Morelos

Fundamento

Art. 58 bis-1  al  58 bis-6 . Capitulo Septimo bis. Ley de Hacienda del Estado de Morelos

Base de cálculo

Artículo *58 BIS-3.- Es base del impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal, el monto total de las contraprestaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal.
El impuesto se causará en el momento que se realice el pago por remuneraciones al trabajo personal.

Objeto

Artículo *58 BIS-1.- Es objeto de este impuesto el pago que, en efectivo o en especie, realicen las personas físicas y las personas morales, por concepto de remuneraciones al trabajo personal prestado dentro del territorio del Estado.
Quedan incluidas las personas físicas y las personas morales que sin estar domiciliadas en el Estado de Morelos, realicen erogaciones por remuneraciones al trabajo personal, prestado dentro del Estado en sucursales, bodegas, agencias y otras áreas de trabajo. Para efectos de este impuesto, se consideran erogaciones por remuneraciones al trabajo personal, las contraprestaciones ordinarias o extraordinarias, que realicen los patrones o terceros a favor de sus empleados, siendo las siguientes:
I. Sueldos y salarios.
II. Tiempo extraordinario de trabajo.
III. Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos.
IV. Compensaciones.
V. Gratificaciones y aguinaldos.
VI. Participación patronal al fondo de ahorros.
VII. Primas de antigüedad.
VIII. Pagos de Participación de los trabajadores en las utilidades.
IX. Comisiones.

X. Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o de administración de sociedades o asociaciones.
XI. Pago de servicio de comedor y comida proporcionada a los trabajadores.
XII. Pago de vales de despensa.
XIII. Pago de servicios de transporte.
XIV. Pago de seguro para gastos médicos o seguro de vida.
XV. Pagos realizados a personas físicas que le presten servicios independientes en aquellos casos en los que la Ley del Impuesto sobre la Renta asimile a salarios.
XVI. Cualquier otra erogación realizada como contraprestación por concepto de servicio personal.

No es objeto del impuesto

Artículo *58 BIS-6.- Están exentas del pago de este impuesto:
I. Las erogaciones que se cubran por concepto de:
a) Derogado
b) Indemnizaciones por riesgos o enfermedades de trabajo, que se concedan de acuerdo con las leyes o contratos respectivos.
c) Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte;
d) Indemnizaciones y primas por rescisión o terminación de la relación laboral, que tenga su origen en la prestación de servicios personales.
e) Pagos por gastos funerarios.
f) Gastos de representación y viáticos efectivamente erogados por cuenta del patrón y debidamente comprobados, en los mismos términos que para su deducibilidad requiere la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
g) Aportaciones al INFONAVIT, Fondos para el retiro constituidos con arreglo a las Leyes de la materia y cuotas al IMSS a cargo del patrón.
h) Pagos a trabajadores domésticos.
i)Remuneración al trabajo personal subordinado a favor de empleados mayores de 60 años de edad o personas con capacidades diferentes.
Para que los conceptos mencionados se exenten deberán estar debidamente comprobados.
j)El ahorro, siempre que se integre por un depósito por cantidad igual del trabajador y de la empresa, así como las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales y sindicales.

k) Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno no rebase el 10% del salario base.
l)Los pagos por tiempo extraordinario, cuando éste no rebase tres horas diarias ni tres veces por semana de trabajo y tampoco cuándo estos servicios se pacten en forma y tiempo fijo.
m) La alimentación y habitación, cuando se otorguen con cargo al salario del trabajador,
n) Las prestaciones de uniformes de trabajo o deportivos, festejos de convivios, becas para los trabajadores o sus familias.
o) Primas de seguros por gastos médicos o de vida.
p) Las despensas en dinero o en especie, cuando su monto mensual no rebase el 40% del salario mínimo general vigente en el Estado elevado al mes.
II. Las erogaciones que efectúen:
a) Derogada.
b) Instituciones sin fines de lucro que realicen o promuevan asistencia social en cualquiera de sus formas y que se encuentren registradas ante las autoridades estatales competentes del ramo.
c) Asociaciones de trabajadores y colegios de profesionistas.
d) Empresas de nueva creación, durante los doce meses posteriores a la fecha de su creación, contados a partir de que inicien sus operaciones en el Estado de Morelos, acreditando la creación de, cuando menos, cinco empleos permanentes, así como los permisos, autorizaciones o licencias para su funcionamiento, en términos de la presente fracción.